¿Cuándo se registra? Bajo el principio del devengado, la compra se registra cuando se recibe el bien o se consume el servicio, independientemente de cuándo se pague al proveedor. Esto aplica tanto para el Impuesto a la Renta (Art. 57 LIR) como para las NIIF.
Cuentas del PCGE que intervienen
60
Compras
Debe · Gasto por naturaleza
601 Mercaderías para reventa
602 Materias primas y auxiliares
603 Materiales auxiliares, suministros
609 Costos vinculados con las compras
40
Tributos por Pagar
Debe · IGV crédito fiscal
401 Gobierno central
40111 IGV – cuenta propia
40112 IGV – Régimen de retenciones
42
Cuentas por Pagar Comerciales
Haber · Deuda al proveedor
421 Facturas, boletas y otros C/P
4211 Emitidas en moneda nacional
4212 Emitidas en moneda extranjera
10
Efectivo y Equiv. de Efectivo
Haber · Pago al contado
101 Caja
104 Cuentas corrientes bancarias
20
Mercaderías
Activo · Ingreso a almacén
201 Mercaderías manufacturadas
2011 Costo de adquisición
33
Inmuebles, Maq. y Equipo
Activo · Compra de activo fijo
333 Maquinaria y equipo de explotación
335 Muebles y enseres
336 Equipos diversos (cómputo)
Estructura del asiento de compras
Asiento 1: Compra → Cuenta 60 + IGV (40) = Proveedor (42) o Caja (10)
Cuenta 60 → al debe (gasto por naturaleza) Cuenta 40111 → al debe (crédito fiscal IGV)
Cuenta 42 o 10 → al haber (deuda o salida de caja)
Asiento 2: Destino → Mercaderías (20) = Compras (61)
Cuenta 20 → al debe (ingresa al almacén) Cuenta 61 → al haber (variación de inventarios)
¿Por qué dos asientos? El PCGE sigue la metodología de gastos por naturaleza. La cuenta 60 registra la compra como gasto, y la cuenta 61 (Variación de inventarios) traslada ese gasto al activo (cuenta 20). Este mecanismo permite que el Estado de Resultados muestre los gastos por su naturaleza y simultáneamente el Balance General refleje el inventario real.
- Contado + IGV
- Crédito + IGV
- Ingreso a almacén
- Activo fijo
- Servicios
- Liquidación de compras
Compra de mercadería al contado con IGV
La empresa paga al proveedor en el mismo momento que recibe la mercadería.
Documento
Factura F001-0002341
Total pagado
S/ 9,440.00
Fecha
05/06/2025
Pago
Transferencia bancaria BCP
IGV (18%)
S/ 1,440.00
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 60 | Compras | 8,000.00 | |
| 601 | Mercaderías | ||
| 6011 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 40 | Tributos, Contraprestaciones y Aportes | 1,440.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia (crédito fiscal) | ||
| 10 | Efectivo y Equivalentes de Efectivo | 9,440.00 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| TOTALES | 9,440.00 | 9,440.00 | |
Compra de mercadería al crédito con IGV
La empresa recibirá la mercadería hoy pero pagará al proveedor en una fecha futura. Se usa la cuenta 42.
Documento
Factura F002-0001188
Total a pagar
S/ 17,700.00
Fecha
10/06/2025
Pago
60 días plazo
Valor de compra
S/ 15,000.00
IGV (18%)
S/ 2,700.00
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 60 | Compras | 15,000.00 | |
| 6011 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 40 | Tributos por pagar | 2,700.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia (crédito fiscal) | ||
| 42 | Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros | 17,700.00 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 4211 | Emitidas en moneda nacional | ||
| TOTALES | 17,700.00 | 17,700.00 | |
Pago posterior: Cuando se cancele la deuda al proveedor se registrará: Debe 42 / Haber 10 por el importe pagado. El asiento de compra no se modifica.
Ingreso de mercadería a almacén (inventario permanente)
El asiento de destino traslada el gasto (cuenta 60) al activo (cuenta 20), reflejando la entrada física al Kardex.
Este asiento siempre acompaña al asiento de compra (Caso 1 o 2). Se registra por el valor de compra sin IGV, usando como referencia la Nota de Ingreso al Almacén o Guía de Remisión.
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 20 | Mercaderías | 15,000.00 | |
| 201 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 2011 | Mercaderías manufacturadas – Costo | ||
| 61 | Variación de Inventarios | 15,000.00 | |
| 611 | Mercaderías | ||
| 6111 | Mercaderías manufacturadas | ||
| TOTALES | 15,000.00 | 15,000.00 | |
¿Cómo funciona la cuenta 61? La cuenta 61 — Variación de Inventarios — actúa como puente entre el gasto (60) y el activo (20). Al final del periodo, su saldo neto ajusta el costo de lo vendido en el Estado de Resultados. Si ingresó más de lo que salió, el saldo es acreedor (reduce el gasto neto); si salió más de lo que ingresó, es deudor (aumenta el gasto neto).
Compra de activo fijo
La adquisición de bienes de capital (maquinaria, equipos, muebles) no usa la cuenta 60 sino directamente la cuenta 33, porque el bien se usará por más de un ejercicio.
Bien adquirido
Laptop Dell para administración
IGV (18%)
S/ 810.00
Documento
Factura F001-0008821
Total
S/ 5,310.00
Fecha
12/06/2025
Pago
Al crédito 30 días
Valor de compra
S/ 4,500.00
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 33 | Inmuebles, Maquinaria y Equipo | 4,500.00 | |
| 336 | Equipos diversos | ||
| 3361 | Equipos de cómputo | ||
| 40 | Tributos por pagar | 810.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia (crédito fiscal) | ||
| 42 | Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros | 5,310.00 | |
| 4211 | Facturas por pagar – moneda nacional | ||
| TOTALES | 5,310.00 | 5,310.00 | |
No hay asiento de destino (61) para activos fijos. La cuenta 33 ya es un activo, por lo que el ingreso va directo. Lo que sí se generará en los períodos siguientes es el asiento de depreciación mensual. Ver: Asiento de depreciación →
Compra de servicios (honorarios y alquiler)
Los servicios recibidos de terceros — asesorías, alquileres, publicidad — no generan un activo sino un gasto. Se registran en el elemento 6 del PCGE.
Servicio
Asesoría legal mensual
IGV (18%)
S/ 540.00
Documento
Factura F003-0000198
Total
S/ 3,540.00
Fecha
30/06/2025
Pago
Al crédito 15 días
Valor del servicio
S/ 3,000.00
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 63 | Gastos de Servicios Prestados por Terceros | 3,000.00 | |
| 631 | Transporte, correos y gastos de viaje | ||
| — ó — | 639: Otros servicios prestados por terceros (asesoría) | ||
| 40 | Tributos por pagar | 540.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia (crédito fiscal) | ||
| 42 | Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros | 3,540.00 | |
| 4211 | Facturas por pagar – moneda nacional | ||
| TOTALES | 3,540.00 | 3,540.00 | |
¿Qué subcuenta de la 63 usar? Depende del tipo de servicio: 631 (transporte), 632 (asesoría y consultoría), 634 (mantenimiento), 636 (servicios básicos: agua, luz, teléfono), 637 (publicidad), 638 (servicios de vigilancia).
Liquidación de compras (proveedor no habitual)
Se emite cuando el proveedor es una persona natural sin RUC que realiza una venta ocasional de productos primarios o insumos. La empresa compradora emite la liquidación y asume el IGV.
Documento
Liquidación de Compra LC-001-0000085
IGV asumido (18%)
S/ 360.00
Proveedor
Persona natural sin RUC
Total
S/ 2,360.00
Fecha
15/06/2025
Valor de compra
S/ 2,000.00
| Cta. | Descripción | Debe S/ | Haber S/ |
|---|---|---|---|
| 60 | Compras | 2,000.00 | |
| 6011 | Mercaderías manufacturadas | ||
| 40 | Tributos por pagar | 360.00 | |
| 40111 | IGV – Cuenta propia (crédito fiscal asumido) | ||
| 42 | Cuentas por Pagar Comerciales – Terceros | 2,000.00 | |
| 4211 | Liquidaciones de compra por pagar | ||
| 40 | Tributos por pagar – IGV a pagar (asumido) | 360.00 | |
| 40111 | IGV a pagar al proveedor en la declaración | ||
| TOTALES | 2,360.00 | 2,360.00 | |
Condición para usar liquidación de compras: Solo aplica para la compra de productos primarios (agrícolas, ganaderos, pesca artesanal, minería artesanal) a personas naturales sin RUC. Si el proveedor tiene RUC activo, está obligado a emitir factura o boleta.
Contado vs. crédito: diferencias clave
| Aspecto | Compra al contado | Compra al crédito |
|---|---|---|
| Cuenta acreedora | 10 – Caja / Banco (sale dinero) | 42 – Cuentas por pagar (deuda) |
| ¿Se paga en el acto? | ✔ Sí | ✖ No (pago futuro) |
| Asiento adicional de pago | ✖ No necesario | ✔ Sí: Debe 42 / Haber 10 |
| Crédito fiscal IGV | En ambos casos se registra en el mismo período de la compra, siempre que se cuente con el comprobante válido. | |
| Asiento de destino (almacén) | En ambos casos es igual: Debe 20 / Haber 61, por el valor de compra sin IGV. | |
Errores frecuentes en el asiento de compras
Registrar el total de la factura (con IGV) en la cuenta 60
El valor que va a la cuenta 60 es solo el precio sin IGV. El IGV se separa en la cuenta 40111 como crédito fiscal.
Omitir el asiento de destino (cuenta 20 / 61)
Sin este asiento, el inventario en el Balance General no refleja la mercadería que ingresó al almacén, y el kardex quedará descuadrado.
Usar la cuenta 60 para compras de activo fijo
Los bienes de capital van directo a la cuenta 33 (o 32, 34 según corresponda). Registrarlos en la 60 los convierte en gasto del periodo, reduciendo indebidamente el Impuesto a la Renta.
Tomar el crédito fiscal de comprobantes no válidos
SUNAT puede desconocer el IGV de facturas de proveedores con RUC de baja, en estado de suspensión, o no habidos. Consulta siempre el portal de SUNAT antes de registrar.
No registrar el IGV en compras exoneradas o inafectas
Si la compra no tiene IGV (exonerada o inafecta), la cuenta 40111 no se usa. El total de la factura va íntegro a la cuenta 60. Registrar un IGV inexistente genera un crédito fiscal indebido.
Preguntas frecuentes
En el asiento de compras, el IGV — cuenta 40111 — va al debe. Representa el crédito fiscal: la empresa lo pagó al proveedor y tiene derecho a usarlo para reducir el IGV que debe pagar a SUNAT por sus propias ventas.
Al declarar en el PDT 621: IGV ventas (débito fiscal) − IGV compras (crédito fiscal) = IGV a pagar. Si el crédito supera al débito, el saldo a favor se arrastra al siguiente período.
Son dos momentos del mismo proceso:
- Cuenta 60 – Compras: registra la adquisición como gasto por naturaleza en el momento de recibir la factura.
- Cuenta 20 – Mercaderías: registra la entrada física al almacén como activo, a través del asiento de destino (Debe 20 / Haber 61).
Al cierre del período, la cuenta 61 ajusta automáticamente la diferencia entre lo que entró (20) y lo que se vendió (69), determinando el costo neto del período.
El crédito fiscal se aplica en la declaración del mismo período en que se realizó la compra, siempre que se cumplan estas condiciones:
- El comprobante esté anotado en el Registro de Compras del período.
- El proveedor tenga RUC activo y habido en SUNAT al momento de la operación.
- La compra esté destinada a operaciones gravadas con IGV.
- El comprobante sea válido (factura electrónica o física con los requisitos del Reglamento de Comprobantes de Pago).
Sigue la misma lógica (no va a la cuenta 60 sino a un activo), pero con cuentas distintas:
- Terrenos → cuenta 311
- Edificios → cuenta 312
Además, la compra de terrenos no genera crédito fiscal de IGV porque la primera venta de inmuebles tiene un tratamiento especial (solo el 50% del IGV es crédito fiscal en algunos casos). Se recomienda consultar con un especialista tributario.
El proveedor emite una nota de crédito y se revierte el asiento de compra:
- Debe: 42 (Cuentas por pagar) por el total con IGV
- Haber: 60 (Compras) por el valor sin IGV
- Haber: 40111 (IGV) por el crédito fiscal a devolver
Si ya se había registrado el ingreso a almacén, también se revierte: Debe 61 / Haber 20 por el costo de la mercadería devuelta.
